Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль
КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ ИП СТАНОВЯТСЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПО НДС ИЛИ НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает предпринимателей и организации платить налог не только за себя, но и за других лиц. Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, т.е. он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физических лиц отнюдь не исчерпывается. В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента?
Таблицы включатся в себя два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль, по которым у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности. Причем, применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. Таким образом, даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.
Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы приведено условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие выполняется, то следует заострить свое внимание на правых. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.
Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *
|
Условие становления налоговым агентом по НДС |
Подробности |
База |
Ставка / Срок уплаты |
|
Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ |
Обязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия (п. 1, 2ст. 161НК РФ) |
Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) |
Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ). Срок уплаты: одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам |
|
Заключение посреднического договора с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ |
1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу 2. Вы участвуете в расчетах (п. 5ст. 161НК РФ). |
Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога |
Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки. Срок уплаты: тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана |
|
Аренда имущества у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления |
1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное. 2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество (п. 3ст. 161НК РФ). |
Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества |
Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ) Срок уплаты: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана |
|
Покупка (получение) имущества у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления |
1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное. 2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество (п. 3ст. 161НК РФ). |
Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества |
Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ) Срок уплаты: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана |
|
Продажа конфискованного, бесхозного, вымороченного имущества, а также клада или скупленных ценностей; продажа имущества по решению суда |
Агентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам (п. 4ст. 161НК РФ). |
Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) |
Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки. Срок уплаты: тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана |
|
Покупка имущества (имущественных прав) банкротов |
Решение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу (п. 4.1ст. 161НК РФ). |
Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества |
Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ). Срок уплаты: тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана |
|
Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судно |
Право собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судов п. 6ст. 161НК РФ |
Стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога |
Ставка 18%. Срок уплаты: тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней |
|
Условие становления налоговым агентом по налогу на прибыль |
Подробности |
Порядок определениясуммы налога |
Ставка/Срок уплаты |
|
Выплатить доход иностранной организации |
1. Доход от источника в РФ. 2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ (п. 4ст. 286НК РФ) |
Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода |
Ставка 20 или 10 процентов в зависимости от вида дохода. Срок уплаты: не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией |
|
Выплатить дивиденды российской организации |
На основании формулы, приведенной в ст. 275НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате |
Ставка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения. Срок уплаты: не позднее дня, следующего за днем выплаты |
|
|
Выплатить дивиденды иностранной организации |
Налоговая база равна сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплате |
Ставка 15 процентов, если международным договором не установлено иное. Срок уплаты: не позднее дня, следующего за днем выплаты |
