Вопрос? Напишите нам!

Ваш вопорос принят!

Вы не указали контактные данные!

Вы не указали суть вопроса!

Центр-КонсалтНовостиНовости о налогооблаженииКогда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль
Карта сайта

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ ИЛИ ИП СТАНОВЯТСЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ ПО НДС ИЛИ НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает предпринимателей и организации платить налог не только за себя, но и за других лиц. Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, т.е.  он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физических лиц отнюдь не исчерпывается. В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента?

Таблицы включатся в себя  два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль, по которым  у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности. Причем, применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. Таким образом,  даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.

Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы приведено  условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие выполняется, то следует заострить свое внимание на правых. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *

Условие становления налоговым агентом по НДС

Подробности

База

Ставка / Срок уплаты

Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ

Обязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия

(п. 1, 2ст. 161НК РФ)

Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг)

Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ).

Срок уплаты:

одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам

Заключение посреднического договора с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ

1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу

2. Вы участвуете в расчетах

(п. 5ст. 161НК РФ).

Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога

Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

Аренда имущества у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

(п. 3ст. 161НК РФ).

Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества

Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ)

Срок уплаты:

равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

Покупка (получение) имущества у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

(п. 3ст. 161НК РФ).

Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества

Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ)

Срок уплаты:

равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

Продажа конфискованного, бесхозного, вымороченного имущества, а также клада  или скупленных ценностей; продажа имущества по решению суда

Агентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам

(п. 4ст. 161НК РФ).

Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

Покупка имущества (имущественных прав) банкротов

Решение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу

(п. 4.1ст. 161НК РФ).

Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества

Расчетная ставка (п. 4ст. 164НК РФ).

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана

Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судно

Право собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судов

п. 6ст. 161НК РФ

Стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога

Ставка 18%.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

 

Условие становления налоговым агентом по налогу на прибыль

Подробности

Порядок определениясуммы налога

Ставка/Срок уплаты

Выплатить доход иностранной организации

1. Доход от источника в РФ.

2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ

(п. 4ст. 286НК РФ)

Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода

Ставка 20 или 10 процентов

в зависимости от вида дохода.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией

Выплатить дивиденды российской организации

п. 3ст. 275, п. 5ст. 286НК РФ

На основании формулы, приведенной в ст. 275НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате

Ставка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты

Выплатить дивиденды иностранной организации

 

Налоговая база равна сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплате

Ставка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты

 

Яндекс.Метрика